杭州家扬财务管理有限公司

 找回密码
 立即注册

QQ登录

只需一步,快速开始

查看: 1066|回复: 0
打印 上一主题 下一主题

[出口退税] 出口退税营改增篇-“营改增”之后零税率的免抵退税管理

[复制链接]

325

主题

350

帖子

1335

积分

管理员

Rank: 9Rank: 9Rank: 9

积分
1335
跳转到指定楼层
楼主
发表于 2015-5-27 17:30:24 | 只看该作者 |只看大图 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式

马上注册,结交更多好友,享用更多功能,让你轻松玩转社区。

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x

(一) 试点范围中零税率应税服务的退税率是如何规定的?

根据国家税务总局公告2012第13号第三条规定,零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。

(二)试点范围中零税率应税服务免抵退应如何计算?

根据国家税务总局公告2012第13号第四条规定,本办法所称免抵退税办法是指,零税率应税服务提供者提供零税率应税服务,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。具体计算公式如下:

1、零税率应税服务当期免抵退税额的计算:

当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率

零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。

2、当期应退税额和当期免抵税额的计算:

(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,

   当期应退税额=当期期末留抵税额

   当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,

   当期应退税额=当期免抵退税额

   当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

3、零税率应税服务提供者如同时有货物出口的,可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。

(三)试点范围中零税率应税服务退税是如何规定的?

根据财税〔2011〕131号第二条规定,试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法,退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)第十二条第(一)至(三)项规定适用的增值税税率;如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。

(四)零税率应税服务办理出口退(免)税认定时需要提供哪些资料?

根据国家税务总局公告2012第13号第五条规定,零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前,应向主管税务机关办理出口退(免)税认定。办理出口退(免)税认定时,应提供以下资料:

1、银行开户许可证;

2、从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》;从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》,且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”;从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》,且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”;从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。

(五)在办理出口退(免)税资格认定前发生的零税率应税服务,能否申报退(免)税?

根据国家税务总局公告2012第13号第五条规定,零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务,如发生在办理出口退(免)税认定前,在办理出口退(免)税认定后,可按规定申报免抵退税。

(六)零税率应税服务免抵退税申报程序和申报期限是如何规定的?

根据国家税务总局公告2012第13号第七条规定,零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务,并在财务作销售收入次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度,下同)的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。

零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务,不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的,主管税务机关不再受理免抵退税申报,零税率应税服务提供者应缴纳增值税。

(七)零税率应税服务免抵退税申报时,应提供哪些凭证资料?

根据国家税务总局公告2012第13号第七条规定,

1、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时,应提供下列凭证资料:

(1)《免抵退税申报汇总表》及其附表;

(2)《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》(附件1);

(3)当期《增值税纳税申报表》;

(4)免抵退税正式申报电子数据;

(5)下列原始凭证:

①零税率应税服务的载货、载客舱单(或其他能够反映收入原始构成的单据凭证);

②提供零税率应税服务的发票;

③主管税务机关要求提供的其他凭证;

上述第①、②项原始凭证,经主管税务机关批准,可留存零税率应税服务提供者备查。

2、对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时,应提供下列凭证资料:

(1)《免抵退税申报汇总表》及其附表;

(2)《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》(附件2);

(3)当期《增值税纳税申报表》;

(4)免抵退税正式申报电子数据;

(5)下列原始凭证:

①与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件;

②与境外单位签订的研发、设计合同;

③提供零税率应税服务的发票;

④《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》(附件3);

⑤从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证;

⑥主管税务机关要求提供的其他凭证。

(八)对新发生零税率应税服务免抵退税是如何规定的?

根据国家税务总局公告2012第13号第八条规定,对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者(以下简称新零税率应税服务提供者),自发生首笔零税率应税服务之日(国际运输企业以提单载明的日期为准,对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准)起6个月内提供的零税率应税服务,按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库,在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起,新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务,实行按月申报办理免抵退税。

新零税率应税服务提供者是指,在营业税改征增值税试点以前未发生过本办法第一条所列的零税率应税服务的零税率应税服务提供者。零税率应税服务提供者在办理出口退(免)税认定时,应向主管税务机关提供证明在营业税改征增值税试点以前发生过零税率应税服务的资料,不能提供的,主管税务机关认定为新零税率应税服务提供者。

(九)零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款被停止其出口退税权期间发生零税率应税服务能否退税?

根据国家税务总局公告2012第13号第十一条规定,零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的,税务机关按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》(国税发〔2008〕32号)规定停止其出口退税权。零税率应税服务提供者在税务机关停止为其办理出口退税期间发生零税率应税服务,不得申报免抵退税,应按规定征收增值税。


回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

QQ|小黑屋|手机版|Archiver|杭州家扬企业管理有限公司

GMT+8, 2020-9-25 02:13 , Processed in 0.604741 second(s), 29 queries .

Powered by Discuz! X3.4

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表